Zmiany w rozliczaniu zaliczek na PIT

Zmiany w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz finansowania PEFRON-u wprowadzonych przez ustawę z dnia 24 lutego 2022 r.

Alert prezentuje zmiany w rozliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz finansowania PEFRON-u wprowadzonych przez ustawę z dnia 24 lutego 2022 dla podatników.

8 marca 2022 roku Prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin, która została opublikowana w Dzienniku Ustaw 9 marca 2022 r. (Dz.U. 2022 poz. 558 dalej: Ustawa), w ramach której został określony sposób poboru zaliczek na podatek PIT w 2022 r. oraz zmieniono okres w którym można złożyć oświadczenie PIT-2.

Ustawa związana jest m.in. z obietnicami rządu, dotyczącymi niedokładania większych obciążeń podatkowych w zakresie podatku PIT dla podatników, którzy w trakcie roku osiągają miesięczne przychody niższe niż 12 800 zł. Ponadto wyjaśnia liczne wątpliwości, które powstały w związku z wejściem w życie Polskiego Ładu, w kontekście obliczania zaliczek na PIT oraz nadaje dotychczasowym zapowiedziom Ministerstwa Finansów mocy ustawowej.

Kogo dotyczą zmiany?

Co do zasady, zmiany dotyczą wszystkich płatników podatku PIT (pracodawców, zleceniodawców), którzy zobowiązani są do obliczania zaliczek na PIT pracowników, zleceniobiorców itp. w sposób przewidziany w Ustawie.

Kiedy zmiany znajdą zastosowanie?

Kryterium przychodowe do stosowania Ustawy (w zakresie obliczania zaliczek na PIT) wynosi 12 800 zł miesięcznie i dotyczy tylko tej części wynagrodzenia, która nie jest zwolniona z podatku PIT. Wobec tego rozliczanie osób poniżej 26 roku życia oraz osób korzystających z: ulgi dla seniorów, ulgi dla rodzin wychowujących co najmniej 4 dzieci oraz ulgi na powrót, wymaga dodatkowej ostrożności. Limit przychodów niepodlegających opodatkowaniu wynosi w tych przypadkach 85.528 zł rocznie. Dopiero zarobki powyżej tej sumy bądź zarobki osiągnięte po przekroczeniu 26 roku życia będą podlegały limitowi miesięcznemu 12 800 zł.

Limit przychodu 12 800 zł jest powiązany z wynagrodzeniem otrzymywanym w ramach jednego źródła przychodów. Warto zwrócić uwagę na to, że jeśli jesteś jednocześnie zleceniobiorcą i pracownikiem, wtedy przysługują osobno limity tj. 12 800 zł ze zlecenia i 12 800 zł z umowy o pracę.

Co wprowadza Ustawa?

Sama Ustawa zmusza płatników do obliczania zaliczek na podatek PIT zatrudnianych pracowników, zleceniobiorców na 2 sposoby. Pierwszym jest obliczanie zaliczek na podatek dochodowy według reguł z 2021 r., a drugim jest obliczanie na zasadach przewidzianych w 2022 r. przez tzw. Polski Ład.

Płatnik ma obowiązek pobierać zaliczki na podatek PIT liczone według zasad z 2021 r. wtedy, gdy będzie ono niższe niż to obliczone zgodnie z Polskim Ładem.

Warto nadmienić, iż pracownik może dobrowolnie złożyć wniosek o nieprzedłużaniu terminów poboru zaliczek (czyli wniosek bliźniaczy do wniosku o niestosowanie rozporządzenia z 7 stycznia 2022). Wtedy pracodawca będzie zwolniony z obowiązku liczenia zaliczek na podatek PIT na dwa sposoby i tym samym stworzenie dwóch list płac nie będzie konieczne.

Ustawa reguluje również sytuację płatnika, który w styczniu 2022 r. pobrał od podatnika zaliczkę na podatek PIT zgodnie z treścią Polskiego Ładu, tj. z nadwyżką i nie przekazał tej zaliczki na rachunek urzędu skarbowego. Taki płatnik jest obowiązany do zwrotu tej nadwyżki podatnikowi w najkrótszym możliwym do realizacji terminie.

Problematyczne jest powstanie różnicy między zaliczką na podatek PIT obliczoną na zasadach z 2021 r., a zaliczką na podatek PIT obliczoną na zasadach z 2022 r. Jeżeli pobrana zostanie zbyt mała zaliczka na PIT, w trakcie roku podatkowego, może to skutkować powstaniem obowiązku dopłaty przez podatnika (nie płatnika) przy rozliczeniu rocznym z Urzędem Skarbowym.

Ponadto, zmiany przewidziane w Ustawie dotyczą także zabezpieczenia środków przeznaczanych przez PEFRON na rzecz wspomagania Zakładowych Funduszów Aktywności (ZFA) i Zakładowych Funduszów Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (ZFRON). Dzięki nim interesy pracowników korzystających z tych rozwiązań stają się systemowo zabezpieczone.

Warto również zaznaczyć, iż ustawodawca wydłużył okres, w którym pracownik może złożyć oświadczenie PIT-2. W konsekwencji, możliwym stało się przedłożenie go pracodawcy w dowolnym momencie w roku kalendarzowym.

Link do Ustawy >> TUTAJ

Autor:

Aneta Drosik – Manager, Radca Prawny, ADN Doradztwo Podatkowe